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個人所得稅疑難問題22問
發布日期:2019-08-28
山東稅務  蓮稅觀
 
1.消費者使用銀行卡在商場購物消費後,發卡銀行給予消費者銀行卡積分,消費者憑該積分在銀行換取禮品,是否征收個人所得稅?
答:消費者使用銀行卡在商場購物消費,銀行根據積分給予禮物的行為,屬於《財政部 國家稅務總局關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規定的“企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品”,不征收個人所得稅。
2.買賣合同已履行,因銷貨方或勞務提供方產品、服務質量問題,商家支付給買方個人違約金,是否需要繳納個人所得稅?
答:對於合同已經履行,但因產品、服務質量問題支付給個人的違約金可以視為對個人損失的賠償,可以暫不繳納個人所得稅。
3.合同銷貨方或勞務提供方單方麵違約,買賣合同未履行,個人通過訴訟途徑取得的經濟賠償,是否繳納個人所得稅?
答:對於合同未履行,單獨支付給個人的違約金應按“偶然所得”項目繳納個人所得稅。
4.個人通過訴訟取得了人身損害賠償,包括精神損失費等,是否屬於個人所得稅征稅範圍?
答:不屬於個人所得稅征稅範圍。
5.個人參加其他公司的座談會取得的禮品收入,需要繳納個人所得稅嗎?
答:根據《財政部 稅務總局關於個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)第三條規定,企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包,下同),以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規定計算。
《財政部 國家稅務總局關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規定,企業贈送的禮品是自產產品(服務)的,按該產品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的,按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。
 
6.企業發放給員工勞保用品需要扣繳個人所得稅嗎?
答:企業按照國家法律法規規定,為職工配備的勞動保護用品不屬於個人因任職或者受雇而取得的所得,不需繳納個人所得稅。對企業以勞保等名義向職工發放的其他實物、以現金等形式支付的勞動保護費等,應並入工資薪金依法繳納個人所得稅。
7.因福利分房麵積未達標而取得的補差住房補貼是否繳納個人所得稅?
答:目前對於住房補貼無減免稅優惠政策,應與當月工薪合並,按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。
 
8.繼母將名下房產贈與繼子女,是否需要征收個人所得稅?
答:子女包含婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。因此繼母將名下房產過戶給繼子女,可以享受《財政部 國家稅務總局關於個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第一條第一款規定,對當事雙方不征收個人所得稅。
9.親屬之間無償轉讓股權,需要交個人所得稅嗎?
答:親屬之間無償轉讓股權是否征稅,需區分情形。按照《國家稅務總局關於發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十三條規定,如果符合以下情形的無償轉讓股權,可不征收個人所得稅:繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關係證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人。除以上情形外的親屬之間股權轉讓,若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的,稅務機關可以核定其轉讓收入並計征個人所得稅。
 
10.個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業取得的所得是否繳納個人所得稅?還需要判定經營項目是否屬於農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅範圍嗎?
答:《財政部 國家稅務總局關於農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2004〕30號)目前仍然有效,由於農業稅等已取消,因此隻要個人或個體戶取得的是“四業”所得就可以暫不征收個人所得稅,不再看是否屬於農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅範圍。
 
11.對於自然人股東的公司資本溢價轉增股本,是否需要繳納個人所得稅?
答:除符合《國家稅務總局關於股份製企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)有關不征稅規定外,其他自然人股東應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。
 
12.個人從村集體租賃的耕地,轉租給企業,個人繳納個人所得稅時能否扣除向村集體支付的租金?
答:向出租方支付的租金可以從個人轉租收入中扣除。
 
13.個人出租、轉讓房屋,取得的財產租賃所得、財產轉讓所得,在確定個人所得稅計稅依據時是否為不含增值稅收入?
答:根據《關於營改增後契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號):“四、個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅,其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值,計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。
個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅,計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值稅額,在計算轉租所得時予以扣除。
五、免征增值稅的,確定計稅依據時,成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅。”
 
14.對贈送客戶禮品按照偶然所得扣繳個稅的情形,在按禮品公允價值計算個稅時是否需要換算為不含稅收入?
答:在確定計稅依據時,個人所得稅的應稅收入不含增值稅。
 
15保險、證券代理人屬於按期納稅的小規模納稅人,因月銷售額不超過10萬免征增值稅,那麽其個人所得稅計稅依據中“不含增值稅收入”應如何計算?
 答:免征增值稅的,不扣減增值稅稅額。
 
16.作者發表文字作品收取稿酬免征增值稅,在確定個人所得稅計稅依據時是否不扣減增值稅?
答:免征增值稅的,不扣減增值稅稅額。
 
17.個人獨資企業和合夥企業提供社區養老、托育、家政服務取得的收入,在計算應納稅所得額時,是否可以享受減按90%計入收入總額的優惠政策?
答:根據《財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關於養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委公告2019年第76號)所稱的機構是指企業、事業單位和社會組織,不包括個人獨資企業和合夥企業。
 
18.公司支付個人利息時代扣個人所得稅計稅基數如何計算?
答:“股息、紅利、利息”所得個人所得稅計稅依據為不含增值稅收入扣除增值稅附征稅費後的餘額。
 
19.企業有償取得停車位使用權後,無償讓渡給職工集體使用,是否需要繳納個人所得稅?
答:對於企業無償給員工提供停車位使用權的問題,主要是看停車位的使用者是否有確定性,如無確定性,屬於集體共同使用,可不計征個人所得稅,如有確定性,則應作為個人福利計入“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
 
20.單位給出差人員發放的交通費、餐費補貼,是否並入當月工資、薪金計征個人所得稅?
答:按照現行個人所得稅法和有關政策規定,單位根據國家有關標準,憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷,可以不作為個人所得征收個人所得稅。但對於單位以差旅費名義發放的工資性質的津補貼,應納入“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
 
21.勞動合同到期後,不再續聘所發放的補償金是否需要繳納個人所得稅?
答:解除勞動關係取得的一次性補償收入征免個人所得稅內容,是建立在個人與用人單位解除勞動關係的基礎上的。也就是說,隻有符合勞動合同法中規定的解除勞動關係情形的,才可以適用本通知規定執行。因此,勞動合同到期後,不再續聘所發放的補償金不屬於《財政部 稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定的解除合同的一次性補償金,應在發放當月合並工資薪金計稅。
 
22.退休人員再任職,但因《勞動合同法》規定,無法與任職單位簽訂正式勞動合同,其再任職取得的受雇收入,是否按照工資薪金所得繳納個人所得稅?
答:退休人員再任職與用人單位之間簽訂的合同或者協議,是表明受雇人員與用人單位是否存在長期或連續的雇用與被雇用關係的一種書麵協議,並非按《勞動合同法》的要求簽訂。因此,隻要是符合《國家稅務總局關於離退休人員再任職界定問題的批複》(國稅函〔2006〕526號)規定的條件,個人與用人單位實質上構成任職受雇關係,即可按照“工資、薪金所得”計稅。
 

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