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【12366熱點問答】提供建築服務增值稅預繳問題
發布日期:2019-08-28
山東稅務
 
 
01
我公司是濟南市的納稅人,在濰坊市提供建築服務,取得一筆50萬元的預收款,增值稅應於何時在哪裏預繳和申報?
       答:根據《國家稅務總局關於發布<納稅人跨縣(市、區)提供建築服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)及《財政部 稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規定,該公司跨地級行政區範圍提供建築服務取得預收款,應按照規定的計稅方法在收到預收款時向建築服務發生地主管稅務機關預繳增值稅,按照規定的納稅義務發生時間和計稅方法向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
02
我公司是濟南市曆下區的納稅人,目前在濟南市長清區提供建築服務,收到了預收款80萬元,是否需要預繳增值稅?
       答:根據《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號):“三、納稅人在同一地級行政區範圍內跨縣(市、區)提供建築服務,不適用《納稅人跨縣(市、區)提供建築服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發)。”
      另根據《財政部 稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號):“三、……按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。”
03
我公司跨市提供建築服務,取得預收款60萬元,有部分項目分包給第三方,增值稅預繳稅款應如何計算?
       答:根據《財政部 稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規定,納稅人提供建築服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款後的餘額,按照規定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
04
我公司跨市提供建築服務,預繳稅款時需要攜帶什麽資料?
       答:根據《國家稅務總局關於營改增試點若幹征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第八條規定,納稅人向建築服務發生地主管稅務機關預繳稅款時,需填報《增值稅預繳稅款表》,並出示以下資料:
      (一)與發包方簽訂的建築合同複印件(加蓋納稅人公章);
      (二)與分包方簽訂的分包合同複印件(加蓋納稅人公章);
      (三)從分包方取得的發票複印件(加蓋納稅人公章)。
05
我公司在同一縣(市、區)有多個工程項目,增值稅如何預繳?
       答:根據《國家稅務總局關於發布<納稅人跨縣(市、區)提供建築服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)第五條規定,納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳。
06
我公司是增值稅小規模納稅人,提供建築服務,在預繳地實現的月銷售額不超過10萬元,是否需要預繳增值稅?
       答:根據《國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第六條規定,按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,當期無需預繳稅款。本公告下發前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
07
我公司是增值稅小規模納稅人,按季度申報納稅,在同一縣(市、區)有多個工程項目,當期每個項目銷售額不超30萬元,但是總銷售額超30萬元,按哪個標準確定是否需要預繳?
       答:按照預繳地各個項目總銷售額確定。
08
我公司跨市提供建築服務,預繳的增值稅可以抵減應納稅額嗎?當期增值稅應納稅額小於預繳稅款如何處理?
       答:根據《國家稅務總局關於發布<納稅人跨縣(市、區)提供建築服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)第八條規定,納稅人向建築服務發生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。
09
我公司是增值稅一般納稅人,提供建築服務,已經預繳增值稅,當期需要抵減應納稅額,在申報表中如何體現?
       答:根據《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)附件二規定,銷售建築服務並按規定預繳增值稅的納稅人,在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第3行填寫銷售建築服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況;其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款,按當期實際可抵減數填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第28欄“分次預繳稅額”中,不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
 
以上內容僅供參考,具體以法律法規及相關規定為準。
 
來源:山東稅務12366省級中心

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